原始凭证要做到合规合法的税前扣除，注意这4步！

大家知道，发票虽然是重要的税前扣除凭证，但却不是唯一的税前扣除凭证，随着税务大数据的逐步深入，逐渐也在淡化发票的作用。

但是原始凭证要做到合规合法的税前扣除，注意这4步！

1、税前扣除凭证取得的来源有2种：

国家税务总局公告2018年第28号《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第八条规定，税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

2、税前扣除凭证取得的时间点：

国家税务总局公告2018年第28号《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第六条规定，企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。

1、根据不同支出项目，核实对应原始凭证是否完整、齐全

比如一：

国家税务总局公告2018年第28号《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

比如二：

国家税务总局公告2018年第28号《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十条规定，企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。

比如三：

国家税务总局公告2018年第28号《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十一条规定，企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

比如四：

国家税务总局公告2018年第28号《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十九条规定， 企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

2、核对与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等是否齐备。整理相关资料留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性

国家税务总局公告2018年第28号《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第七条规定，企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。

（参考：深圳市税务局）